• Pracownik nie zapłaci podatku, jeśli prezent został sfinansowany z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). W 2024 r. obowiązuje zwolnienie z PIT do kwoty 1000 zł.
• Pracodawca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu jedynie wybrane wydatki na prezenty.

Prezenty dla pracowników a PIT

Świąteczne upominki mogą być opodatkowane, jeżeli pochodzą ze środków obrotowych firmy. Pracownik uzyskuje wówczas przychód ze stosunku pracy, a pracodawca musi odprowadzić zaliczkę na PIT.

Inaczej wygląda sytuacja, gdy prezenty finansowane są z ZFŚS.
Do końca 2023 r. obowiązywał podwyższony limit zwolnienia (2000 zł) wprowadzony w związku z pandemią COVID-19. Od 2024 r. wraca standardowy limit 1000 zł. Ponadto świadczenia z ZFŚS są zwolnione z obowiązku odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne.

Wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 2014 r. (K 7/13) precyzuje, że przychód z „innych nieodpłatnych świadczeń” powstaje, jeśli:

• Świadczenie zostało przyjęte dobrowolnie.
• Przyniosło korzyść pracownikowi w jego interesie, a nie interesie pracodawcy.
• Korzyść jest wymierna i przypisana konkretnemu pracownikowi.

Przykłady interpretacji podatkowych

• Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (4 listopada 2023 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.718.2023.1.KF): Gadżety firmowe (np. plecaki, bluzy z logo) nie powodują przychodu, ponieważ nie są przekazywane w interesie pracowników.
• Interpretacja z 4 sierpnia 2021 r. (nr 0114-KDIP3-1.4011.407.2021.2.MG): Paczka świąteczna sfinansowana ze środków obrotowych generuje przychód pracownika i podlega PIT.

ZFŚS a zwolnienia podatkowe

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT:

• Wartość świadczeń rzeczowych i pieniężnych z ZFŚS jest wolna od podatku do kwoty 1000 zł rocznie.
• Zwolnienie nie obejmuje bonów, talonów czy voucherów wymienialnych na towary lub usługi. Jednak bilety do kina, karnety sportowe czy paczki świąteczne są uznawane za świadczenia rzeczowe i korzystają ze zwolnienia.

Prezenty dla współpracowników

Prezenty dla osób współpracujących na podstawie kontraktów B2B nie mogą być finansowane z ZFŚS. Co więcej:

• Wydatki na prezenty dla kontrahentów nie stanowią kosztów uzyskania przychodu.
• Obdarowany kontrahent musi samodzielnie rozliczyć podatek. Zwolnienie (art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT) dotyczy jedynie świadczeń związanych z promocją i reklamą, których wartość nie przekracza 200 zł.

Koszty uzyskania przychodu

Prezenty finansowane ze środków obrotowych mogą być uznane za koszt uzyskania przychodu, o ile mają charakter motywacyjny. W przypadku prezentów z ZFŚS kosztem uzyskania przychodu są jedynie odpisy na fundusz, a nie same prezenty.

Podsumowanie:
Pracodawcy planujący świąteczne upominki powinni dokładnie przeanalizować źródło ich finansowania oraz obowiązujące przepisy podatkowe, aby uniknąć niepotrzebnych kosztów i komplikacji.