Zgodnie z przepisami ustawy o PIT, pracownik może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych w przypadku otrzymania dofinansowania do wypoczynku, pod warunkiem spełnienia określonych warunków.

Limit zwolnienia w 2025 roku

W 2025 roku limit zwolnienia z podatku wynosi 1000 zł rocznie i dotyczy świadczeń pieniężnych lub rzeczowych (z wyłączeniem bonów, talonów i innych znaków towarowych) finansowanych w całości:

• z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (ZFŚS), lub

• ze środków związków zawodowych.

Limit ten obowiązuje niezależnie od liczby pracodawców – oznacza to, że pracownik mający kilku pracodawców powinien samodzielnie kontrolować wysokość otrzymanych świadczeń objętych zwolnieniem. Przekroczenie limitu oznacza obowiązek dopłaty PIT w zeznaniu rocznym.

Uwaga: W 2024 roku limit wynosił 2000 zł, co oznacza jego obniżenie w 2025 roku.

Forma dofinansowania

Dofinansowanie może przyjmować różne formy – zarówno rzeczowe, jak i pieniężne – o ile są sfinansowane w całości z ww. funduszy i nie mają postaci bonów czy talonów. Przykładem może być tzw. „bonus wakacyjny”, którego wartość ustalana jest w zależności od sytuacji socjalnej pracownika. W interpretacji z 23 sierpnia 2023 r. (nr 0113-KDIPT2-3.4011.460.2023.2.GG), Dyrektor KIS potwierdził, że takie świadczenie może być objęte zwolnieniem z PIT, pod warunkiem że jego wartość nie przekroczy 1000 zł.

Odpowiedzialność pracownika i pracodawcy

Każdy pracodawca stosuje zwolnienie podatkowe niezależnie. Jednak pracownik jest zobowiązany do:

• monitorowania łącznej kwoty otrzymanych świadczeń z różnych źródeł,

• rozliczenia nadwyżki ponad limit 1000 zł w zeznaniu rocznym.

Jak wskazuje interpretacja Dyrektora KIS z 2 kwietnia 2024 r. (nr 0114-KDIP3-2.4011.85.2024.2.MJ), brak jest przepisów nakładających na pracownika obowiązek informowania pracodawcy o wykorzystaniu przysługującego limitu. W konsekwencji każdy podmiot wypłacający świadczenie może stosować zwolnienie samodzielnie, a ewentualna nadwyżka musi zostać opodatkowana przez pracownika przy rozliczeniu rocznym.

Dofinansowanie wypoczynku dzieci – wyższy limit

Odrębne zasady dotyczą dofinansowania wypoczynku dzieci i młodzieży do 18. roku życia. W 2025 roku zwolnieniu z PIT do kwoty 2000 zł rocznie podlegają dopłaty do zorganizowanego wypoczynku dzieci (w tym kolonii, obozów, zimowisk, pobytu sanatoryjnego itd.), o ile:

• wypoczynek organizowany jest przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie lub statutowo zajmujące się jego organizacją,

• środki na dofinansowanie pochodzą z innych źródeł niż ZFŚS (np. ze środków obrotowych pracodawcy).

Wcześniejszy limit wynosił 3000 zł – zatem również w tym przypadku wprowadzono obniżenie.

Zgodnie z interpretacją z 17 maja 2024 r. (nr 0112-KDIL2-2.4011.277.2024.1.AG), za uprawnione podmioty uznaje się m.in. biura turystyczne, domy wczasowe, pensjonaty, szkoły, fundacje czy organizacje charytatywne, o ile prowadzą działalność związaną z organizacją wypoczynku.

Podsumowanie

• Pracownik nie płaci PIT od dofinansowania wakacyjnego, jeśli świadczenie pochodzi ze środków ZFŚS lub związków zawodowych i nie przekracza 1000 zł rocznie.

• W przypadku dofinansowania wypoczynku dzieci limit zwolnienia wynosi 2000 zł rocznie.

• Każdy pracownik powinien sam kontrolować limit, szczególnie jeśli pracuje u więcej niż jednego pracodawcy.

• Przekroczenie limitu wiąże się z koniecznością dopłaty podatku w zeznaniu rocznym.