Z dniem 1 stycznia 2026 r. wzrośnie limit wartości sprzedaży, poniżej którego podatnicy prowadzący działalność gospodarczą na terytorium Polski będą mogli korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Nowy limit wyniesie 240 000 zł rocznie.

Zasady stosowania nowego limitu

Zwolnienie z VAT będzie przysługiwać, jeśli:

• wartość sprzedaży w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym nie przekroczy 240 000 zł,

• podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej w Polsce.

Do limitu nie wlicza się:

• podatku VAT,

• wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość oraz sprzedaży na odległość towarów importowanych, które nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce,

• sprzedaży środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji,

• sprzedaży towarów i usług zwolnionych przedmiotowo z VAT, z wyjątkiem m.in.:

  • transakcji dotyczących nieruchomości,

  • usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, o ile nie mają charakteru pomocniczego.

Podatnicy kontynuujący działalność w 2025 r.

Jeżeli podatnik prowadzący działalność w 2025 roku osiągnie przychód wyższy niż 200 000 zł, ale nieprzekraczający 240 000 zł, będzie mógł skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT od 1 stycznia 2026 r.

Podatnicy rozpoczynający działalność w 2025 r.

Zwolnienie będzie również przysługiwać podatnikom rozpoczynającym działalność w 2025 roku, jeżeli ich wartość sprzedaży – wyliczona proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności – nie przekroczy 240 000 zł.

Przykład:

Podatnik rozpoczął działalność 9 maja 2025 r. i do końca roku będzie ją prowadził przez 237 dni.
W 2025 r. limit sprzedaży uprawniający do zwolnienia wynosi:
240 000 zł ÷ 365 × 237 = 155 835,62 zł
Pod warunkiem nieprzekroczenia tej kwoty, podatnik będzie mógł korzystać ze zwolnienia z VAT w 2026 r.

Kiedy zwolnienie nie przysługuje?

Zwolnienie podmiotowe nie ma zastosowania, jeżeli podatnik prowadzi działalność polegającą na sprzedaży określonych towarów lub usług wymienionych w ustawie o VAT – niezależnie od osiągniętej wartości sprzedaży.

Zwolnienie NIE przysługuje m.in. w przypadku sprzedaży:

• towarów:

  • wymienionych w załączniku nr 12 do ustawy o VAT (np. wyroby jubilerskie, złom, metale szlachetne),

  • objętych akcyzą, z wyjątkiem:

    • energii elektrycznej,

    • wyrobów tytoniowych,

    • samochodów osobowych (innych niż nowe) stanowiących środki trwałe,

  • budynków, budowli lub ich części (w niektórych przypadkach),

  • terenów budowlanych,

  • nowych środków transportu,

  • sprzedawanych przez internet: np. kosmetyków, komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych,

  • części do pojazdów samochodowych i motocykli – zarówno w sprzedaży detalicznej, jak i hurtowej;

• usług:

  • prawniczych,

  • doradczych (z wyjątkiem doradztwa rolniczego),

  • jubilerskich,

  • ściągania długów, w tym factoringu.

Dobrowolna rezygnacja ze zwolnienia

Podatnik może zrezygnować ze zwolnienia podmiotowego w dowolnym momencie i zdecydować się na dobrowolne opodatkowanie VAT. Taka decyzja może być korzystna, np. w przypadku planowanych inwestycji i chęci odliczenia podatku naliczonego.

Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 24 czerwca 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2025 r., poz. 896)