Wiele firm obdarowuje dzieci swoich pracowników upominkami z okazji różnych świąt, takich jak Dzień Dziecka, Boże Narodzenie, Wielkanoc czy Dzień Kobiet, a także podczas imprez integracyjnych, np. pikników rodzinnych. Powstaje pytanie, czy takie świadczenia generują po stronie rodziców – pracowników firmy – przychód ze stosunku pracy, od którego pracodawca powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Czy to przychód pracownika?

Analizując tę kwestię, warto przyjrzeć się przykładowi firmy, która wręcza dzieciom pracowników upominki o wartości kilkudziesięciu złotych, a czasem również droższe prezenty. W skład paczek mogą wchodzić m.in. vouchery do kina i teatru, karty podarunkowe do księgarni, gry i zabawki dostosowane do wieku dziecka, a także słodycze czy vouchery na lody.

Organy podatkowe uznają, że tego rodzaju świadczenia nie stanowią przychodu pracownika, ponieważ to nie on jest ich beneficjentem. Przekazanie prezentu dziecku pracownika traktowane jest jako darowizna. Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, przepisy tej ustawy nie mają zastosowania do przychodów objętych ustawą o podatku od spadków i darowizn.

Darowizna – istota i warunki

Darowizna to nieodpłatne przekazanie majątku przez darczyńcę na rzecz obdarowanego bez jakiegokolwiek świadczenia wzajemnego. Co do zasady, umowa darowizny powinna być zawarta w formie aktu notarialnego, jednak zgodnie z art. 890 § 1 Kodeksu cywilnego, darowizna staje się ważna także wtedy, gdy świadczenie zostało faktycznie spełnione.

Aby uznać daną czynność za darowiznę, muszą być spełnione następujące warunki:

• oświadczenie darczyńcy o przekazaniu darowizny,
• oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu,
• rzeczywiste nieodpłatne świadczenie darczyńcy na rzecz obdarowanego, które pomniejsza majątek darczyńcy.

Zwolnienie z podatku

Prezenty dla dzieci pracowników, uznane za darowizny, podlegają podatkowi od spadków i darowizn. Jednak zgodnie z obowiązującymi przepisami, świadczenia te są zwolnione z opodatkowania, jeśli ich wartość nie przekracza 5733 zł w przypadku obdarowanych należących do III grupy podatkowej.

Dzięki wyłączeniu wynikającemu z art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy o PIT, upominki te nie stanowią przychodu pracownika w rozumieniu art. 12 ust. 1 tej ustawy. W konsekwencji, pracodawca nie ma obowiązku pobierania zaliczki na PIT od ich wartości.

Podstawa prawna: Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 września 2024 r., 0111-KDIB2-3.4015.161.2024.2.JKU, 0115-KDIT2.4011.346.2024.3.KC.