Podatnik, który sprzeda mieszkanie, może uniknąć zapłaty podatku dochodowego (PIT), jeżeli uzyskane środki przeznaczy na tzw. własne cele mieszkaniowe. Fiskus potwierdza, że środki te mogą zostać zainwestowane również w remont innej posiadanej nieruchomości.

W katalogu wydatków zaliczanych do własnych celów mieszkaniowych znajdują się m.in. zakupy wyposażenia kuchni i łazienki, takie jak zlewozmywak przeznaczony do zabudowy, brodzik z kabiną prysznicową oraz bateria prysznicowa.

Zasady ogólne dotyczące opodatkowania sprzedaży nieruchomości

Zgodnie z art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT, dochód ze sprzedaży nieruchomości jest zwolniony z opodatkowania, jeśli sprzedaż nastąpi po upływie pięciu lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło nabycie. Po upływie tego terminu podatnik nie ma obowiązku składania zeznania ani uiszczania podatku dochodowego.

Jeśli jednak sprzedaż nieruchomości nastąpi przed upływem pięciu lat, wówczas opodatkowaniu podlega wyłącznie osiągnięty dochód – czyli różnica pomiędzy ceną sprzedaży a kosztem nabycia.

Ulga mieszkaniowa – sposób na uniknięcie podatku

Nawet jeśli sprzedaż nastąpiła przed upływem pięciu lat, podatnik może skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej. Warunkiem jest przeznaczenie uzyskanych środków na cele mieszkaniowe, zgodnie z art. 21 ust. 25 ustawy o PIT – w terminie do trzech lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiła sprzedaż.

Wydatki, które uprawniają do zwolnienia, obejmują m.in.:

• zakup mieszkania, domu lub działki pod budowę,

• budowę, rozbudowę, przebudowę, remont lub adaptację lokalu/domu na cele mieszkalne,

• spłatę kredytu hipotecznego zaciągniętego na własne cele mieszkaniowe.

Jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi

Do wydatków na cele mieszkaniowe zaliczają się również koszty związane z remontem i wyposażeniem lokalu mieszkalnego, w tym:

• zakup i montaż sprzętów AGD: kuchenki (gazowej, elektrycznej, indukcyjnej, ceramicznej), piekarnika, zmywarki, pralki, lodówki – zarówno wolnostojących, jak i do zabudowy,

• meble kuchenne w zabudowie,

• meble trwałe, wykonane na indywidualne zamówienie, trwale związane z lokalem, np. szafy wnękowe, pawlacze, zabudowy garderób.

Takie stanowisko zostało potwierdzone w ogólnej interpretacji Ministra Finansów z 13 października 2021 r. (nr DD2.8202.4.2020).

Przykład interpretacji indywidualnej

W interpretacji indywidualnej z 7 lipca 2025 r. (nr 0115-KDIT3.4011.391.2025.2.PS) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że ulga mieszkaniowa przysługuje kobiecie, która w 2024 r. sprzedała udział w nieruchomości przed upływem pięciu lat od jego nabycia. Kobieta planowała przeznaczyć środki na remont innego posiadanego mieszkania, będącego w złym stanie technicznym.

Zakres planowanych prac obejmował m.in. wymianę wyposażenia kuchni i łazienki.

W uzasadnieniu wskazano, że:

Wydatki na zakup zlewozmywaka przeznaczonego do zabudowy kuchennej, brodzika, kabiny prysznicowej i baterii prysznicowej mieszczą się w katalogu wydatków na remont i wykończenie własnego lokalu mieszkalnego, określonym w art. 21 ust. 25 pkt 1 lit. d) ustawy o PIT, i uprawniają do zwolnienia z podatku.

Podsumowanie:

Remont kuchni i łazienki może stanowić podstawę do skorzystania z ulgi mieszkaniowej, jeśli środki ze sprzedaży nieruchomości zostały przeznaczone na remont innej posiadanej nieruchomości mieszkalnej. Warunkiem jest zgodność wydatków z katalogiem zawartym w ustawie o PIT oraz realizacja inwestycji w ciągu trzech lat.