{"id":579,"date":"2022-12-17T10:14:35","date_gmt":"2022-12-17T09:14:35","guid":{"rendered":"https:\/\/rlsadvice.pl\/?p=579"},"modified":"2023-05-24T10:29:23","modified_gmt":"2023-05-24T08:29:23","slug":"ab-2022-gibt-es-umsatzsteuerliche-organschaften-in-polen","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/ab-2022-gibt-es-umsatzsteuerliche-organschaften-in-polen\/","title":{"rendered":"Ab 2022 gibt es umsatzsteuerliche Organschaften in Polen"},"content":{"rendered":"

Ab 2022 gibt es umsatzsteuerliche Organschaften in Polen<\/strong><\/p>\n

Mit dem Umbau mehrerer Abgaben in Polen im Zuge der sog. \u201eNeuordnung\u201d wird die M\u00f6glichkeit eingef\u00fchrt, umsatzsteuerliche Organschaften zu gr\u00fcnden. Das polnische Gesetz nennt es Mehrwertsteuergruppen. Eine Mehrwertsteuergruppe \u2013 ferner schlicht Gruppe \u2013 bilden Unternehmen, die finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch verbunden sind. Das Gesetz gibt die Rechtsform der Gruppenmitglieder nicht vor, demnach d\u00fcrften eine Gruppe alle denkbaren Rechtsformen bilden, bei welchen blo\u00df die genannten Verbindungen vorliegen. Die Gruppe wird gegen\u00fcber den Beh\u00f6rden durch ihren Vertreter angef\u00fchrt, der aus dem Kreis der Gruppe bestimmt wird. Der Vertreter gibt dann auch die Steuererkl\u00e4rungen f\u00fcr die Gruppe ab.<\/span><\/p>\n


\nWer kann die Organschaft bilden?<\/span><\/span><\/strong><\/p>\n


\nDie Gruppe kann durch Steuerpflichtige gegr\u00fcndet werden, die ihren Sitz oder auch eine eingetragene Niederlassung in Polen haben, bei der eingetragenen Niederlassung wird die T\u00e4tigkeit der Niederlassung durch die Gruppe umsatzsteuerlich abgewickelt. Die durch die Mitglieder zu erf\u00fcllenden Voraussetzungen ist stets die finanzielle, wirtschaftliche und organisatorische Verbindung der Mitglieder. Die finanzielle Verbindung liegt vor, wenn einer der Gruppenmitglieder mit mehr als 50% Gesch\u00e4ftsanteilen, Stimmrechten oder Gewinnanspr\u00fcchen an allen anderen Mitgliedern direkt beteiligt ist. Damit sieht das Gesetz nur eine Mutter und ihre T\u00f6chter in einer Gruppe vor, etwaige Enkelinnen bereits nicht mehr. Die wirtschaftliche Verbindung liegt vor, wenn der Hauptunternehmensgegenstand der Gruppenmitglieder derselbe ist, die Unternehmensgegenst\u00e4nde der Gruppenmitglieder einander erg\u00e4nzen und bedingen oder die Mitglieder haupts\u00e4chlich die T\u00e4tigkeit eines der Mitglieder nutzen. Ein Beispiel mag hier eine Eigentumsgesellschaft sein, die ein Werk an eine Produktionsgesellschaft verpachtet, welches wiederum eine Vertriebsgesellschaft versorgt, und die Produktions- sowie Vertriebsgesellschaft T\u00f6chter der Eigentumsgesellschaft sind. Schlie\u00dflich liegt die organisatorische Verbindung vor, wenn sich die Mitglieder rechtlich oder faktisch unter gemeinsamer Leitung befinden und ihre Handlungen koordinieren. Diese Voraussetzung m\u00fcsste nun insbesondere bereits mit der finanziellen Verbindung als erf\u00fcllt angesehen werden, da die gesamte Gruppe dann faktisch der Obrigkeit der Gesellschafterversammlung der Muttergesellschaft unterliegt. Die Voraussetzungen m\u00fcssen f\u00fcr die gesamte Dauer der Gruppe erf\u00fcllt bleiben. Ein Unternehmen darf nur einer Gruppe angeh\u00f6ren, die Gruppe selbst darf nicht einer anderen Gruppe angeh\u00f6ren. W\u00e4hrend ihrer Dauer darf die Gruppe weder um ihre Mitglieder geschm\u00e4lert werden noch darf sie neue Mitglieder aufnehmen. Somit m\u00fcsste nach dem aktuellen Stand des Gesetzes eine neue Gruppe gegr\u00fcndet werden, sollte sich die Zusammensetzung der urspr\u00fcnglichen Gruppe \u00e4ndern.<\/span><\/p>\n


\n<\/span><\/b>Gr\u00fcndung einer Organschaft<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n


\nDie Gr\u00fcndung einer Gruppe erfordert einen schriftlichen Vertrag unter ihren Mitgliedern, die Mindestinhalte dieses Vertrages sind:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>der Name der Gruppe mit dem Zusatz \u201egrupa VAT\u201d oder GV,<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>Angaben der Mitglieder samt deren Stammkapitalh\u00f6he,<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>Benennung des Vertreters,<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>Angaben der Anteilseigner mit der geforderten Beteiligung an den Mitgliedern von mehr als 50%,<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>die Dauer der Gruppe, die mindestens drei Jahre anhalten muss.<\/span><\/p>\n

Die Gruppe nimmt ihren Betrieb mit der umsatzsteuerliche Registrierung auf \u2013 die Gruppe ist folglich getrennt zu registrieren. Sollte der Vertrag zur Gr\u00fcndung der Gruppe befristet sein, so ist dem Finanzamt ein neuer Vertrag sp\u00e4testens 30 Tage vor dem Ablauf des bisherigen Vertrages vorzulegen, um die Gruppe fortdauert zu lassen. Sollte der Vertrag ablaufen oder sollte irgendeine der Voraussetzungen bei irgendeinem der Mitglieder nicht mehr gegeben sein, l\u00f6st sich die Gruppe kraft Gesetzes automatisch auf.<\/span><\/p>\n


\n<\/span><\/b>Betrieb einer Organschaft<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n


\nLieferungen unter Gruppenmitgliedern sind von der Steuer ausgenommen. Lieferungen eines Gruppenmitgliedes an Dritte gilt als Lieferung der Gruppe, ebenso gelten Lieferungen von Dritten an Gruppenmitglieder als Lieferungen an die Gruppe. Bei einer eingetragenen Niederlassung eines ausl\u00e4ndischen Unternehmens in Polen, die der Gruppe angeh\u00f6rt, gilt:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>Eine Lieferung an das Stammhaus oder an eine andere Niederlassung des Stammhauses im Ausland gilt als eine externe Lieferung der Gruppe;<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>Eine Lieferung des Stammhauses oder einer anderen seiner Auslandsniederlassungen an die Niederlassung in Polen gilt als eine externe Lieferung an die Gruppe.<\/span><\/p>\n

Entsprechende explizite Regelungen gelten bei einer Auslandsniederlassung eines polnischen Stammhauses, die einer ausl\u00e4ndischen umsatzsteuerlichen Organschaft angeh\u00f6ren sollte:<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>Eine Lieferung des polnischen Stammhauses an seine Auslandsniederlassung, die einer ausl\u00e4ndischen umsatzsteuerlichen Organschaft angeh\u00f6rt, gilt als Lieferung der polnischen Gruppe an die entsprechende ausl\u00e4ndische Organschaft;<\/span><\/p>\n

–\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>Eine Lieferung einer Auslandsniederlassung, die einer ausl\u00e4ndischen umsatzsteuerlichen Organschaft angeh\u00f6rt, an das polnische Stammhaus, gilt als Lieferung der ausl\u00e4ndischen Organschaft an die polnische Gruppe.<\/span><\/p>\n

Mit diesen Regeln wird die Gruppe als ein koh\u00e4renter Umsatzsteuerpflichtiger klar abgegrenzt. Und ansonsten ist sie eben wie ein einziger Steuerpflichtiger abzuwickeln, insbesondere die Gesch\u00e4fte unter ihren Mitgliedern ausgeschlossen. Damit werden diese umsatzsteuerneutralen Gesch\u00e4fte unter den Gruppenmitgliedern von s\u00e4mtlichen Risiken befreit, mit welchen die Umsatzsteuer sonst verbunden ist.<\/span><\/p>\n


\n<\/span><\/b>Schlusswort<\/span><\/strong><\/span><\/p>\n


\nDie Zeit wird zeigen, inwiefern zu einer umsatzsteuerlichen Organschaft in Polen als einer L\u00f6sung zugegriffen wird. Absehbar wird sie zuerst von der Wirtschaft genau angeschaut und studiert. Vielleicht wird diese L\u00f6sung auch noch neue Regelungen erfahren, auf den ersten Blick scheint die konstante Zusammensetzung einer Gruppe ihre gesamte Dauer lang etwas \u00fcbertrieben rigoros zu sein. Jedenfalls bietet die neue Struktur die M\u00f6glichkeit, umsatzsteuerlich als Gruppe koh\u00e4rent aufzutreten und die Umsatzsteuer als Risiko- und Aufwandsfaktor innerhalb der Gruppe auszuklammern. Dies d\u00fcrfte vor Allem den Unternehmensgruppen attraktiv erscheinen, die bereits \u00fcber ein konsolidiertes Rechnungswesen verf\u00fcgen. Auf der anderen Hand haften alle Mitglieder f\u00fcr die Umsatzsteuer der Gruppe mit. Schlie\u00dflich ist auch anzumerken, dass diese \u201eumsatzsteuerliche Konsolidierung\u201c einer Unternehmensgruppe nicht die ertragsteuerliche Thematik der Verrechnungspreise in derselben Gruppe l\u00f6st. Hier allerdings besteht in Polen schon seit mehreren Jahren die M\u00f6glichkeit, eine k\u00f6rperschaftsteuerliche Organschaft zu bilden, jedoch nach v\u00f6llig getrennten Grunds\u00e4tzen.<\/span><\/p>\n

\n

Krasna, 14. Dezember 2021<\/span><\/strong><\/p>\n

\/-\/ Szymon Lubina<\/span><\/strong><\/p>\n

Steuerberater Zulassung Nr. 11049<\/span><\/strong><\/p>\n

Gesch\u00e4ftsf\u00fchrer<\/span><\/strong><\/p>\n

RLS Legal & Tax Advice Sp. z o.o.<\/span><\/strong><\/p>\n

Steuerberatungsgesellschaft<\/span><\/strong><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Ab 2022 gibt es umsatzsteuerliche Organschaften in Polen Mit dem Umbau mehrerer Abgaben in Polen im Zuge der sog. \u201e","protected":false},"author":2,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"inline_featured_image":false,"footnotes":""},"categories":[2],"tags":[],"class_list":["post-579","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-unkategorisiert"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/579","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=579"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/579\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":589,"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/579\/revisions\/589"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=579"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=579"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=579"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}