{"id":593,"date":"2021-05-24T10:53:36","date_gmt":"2021-05-24T08:53:36","guid":{"rendered":"https:\/\/rlsadvice.pl\/?p=593"},"modified":"2023-05-24T11:55:26","modified_gmt":"2023-05-24T09:55:26","slug":"revers-charge-in-polen-2021-teil-i","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/rlsadvice.pl\/de\/revers-charge-in-polen-2021-teil-i\/","title":{"rendered":"Revers Charge in Polen 2021 Teil I"},"content":{"rendered":"

Reverse Charge in Polen 2021, Fokus Anlagenbau<\/span><\/span><\/strong><\/h1>\n

\u00a0<\/span><\/b><\/h1>\n

Die Umsatzsteuer stellt europaweit die wichtigste Quelle der Finanzierung von Staaten durch den Verbraucher und wohl auch der Zwischenfinanzierung durch Unternehmen. Insbesondere die Zwischenfinanzierung durch die Unternehmen f\u00e4llt ihrer Liquidit\u00e4t zu Lasten. Seit der \u00c4nderung der Richtlinie 2006\/112\/EG mit der Richtlinie 2008\/8\/EG ist eine erh\u00f6hte<\/span><\/p>\n

Abtragung dieser Last durch die Verbreitung des Reverse Charge eine Tatsache.\u00a0<\/span>Seite | 1\u00a0<\/span><\/sup>F\u00fcr das Zustandekommen der Umsatzsteuer ist bekanntlich das gleichzeitige Vorkommen des Steuerpflichtigen also des Unternehmers, der Leistung also des steuerbaren Umsatzes und des Leistungsortes im jeweiligen Staat erforderlich. Erst all die drei Faktoren gemeinsam begr\u00fcnden den Anspruch des jeweiligen Staates, die Umsatzsteuer zu erheben. Das Reverse Charge also die \u00dcbernahme der Steuerschuld vom ausl\u00e4ndischen Lieferanten durch den im jeweiligen Staat ans\u00e4ssigen Kunden entlastet den Lieferanten in doppelter Hinsicht: Zum einen ist er nicht liquidit\u00e4tsm\u00e4\u00dfig belastet, die Umsatzsteuer abzuf\u00fchren, zum Anderen er\u00fcbrigt sich dann f\u00fcr ihn der gesamte Verwaltungsaufwand, sich im jeweiligen Staat umsatzsteuerlich registrieren zu lassen, Steuererkl\u00e4rungen abzugeben und sonst Kontakte mit der lokalen Steuerverwaltung meistens in einer Fremdsprache zu pflegen. In diesem Beitrag fokussieren wir uns auf den Anlagenbau, also Werklieferungen und Lieferungen mit Montage, die sich \u00fcblicherweise mit verh\u00e4ltnism\u00e4\u00dfig hohen Gesch\u00e4ftsvolumina auszeichnen und durch Unternehmer f\u00fcr Unternehmer geleistet werden.<\/span><\/p>\n

Werklieferung als Bauleistung oder Warenlieferung<\/span><\/span><\/strong><\/h1>\n

\u00a0<\/span><\/h1>\n

Eine schl\u00fcsselfertige Anlagenlieferung durch den Hersteller kann nach dem polnischen UStG grunds\u00e4tzlich in eine von folgenden umsatzsteuerlichen Kategorien eines Gesch\u00e4ftes fallen: eine Grundst\u00fccksleistung, eine Lieferung mit Montage oder eine ruhende Lieferung. Der Leistungsort all dieser Gesch\u00e4ftsarten ist der Ort, in dem die gelieferte Anlage letzten Endes betrieben wird. So wird die Anlage in einem Werk in Polen installiert, ist von der umsatzsteuerlichen Abwicklung der Lieferung in Polen auszugehen.<\/span><\/p>\n

Unter dem Blickwinkel der Anwendung des Reverse Charge nach dem polnischen UStG kommt es darauf an, die Lieferung einer der zwei Oberkategorien einer umsatzsteuerpflichtigen Leistung zuzuordnen: einer Warenlieferung oder einer Dienstleistung. Der Grund f\u00fcr diese Notwendigkeit ist, dass die polnischen Regelungen zur Anwendung des Reverse Charge explizit und getrennt f\u00fcr Warenlieferungen und f\u00fcr Dienstleistungen definiert sind. So sind bauvertragsidente oder -nahe Grundst\u00fccksleistungen vielmehr den Dienstleistungen, w\u00e4hrend Lieferungen mit Montage sowie ruhende Lieferungen den Warenlieferungen zuzuordnen.<\/span><\/p>\n

Reverse Charge bei einer Dienstleistung und der Sonderfall Grundst\u00fccksleistung<\/span><\/span><\/strong><\/h1>\n

\u00a0<\/span><\/b><\/h1>\n

F\u00fcr die Anwendung des Reverse Charge auf Dienstleistungen gilt generell, dass der Dienstleister weder mit einem Sitz noch mit einer umsatzsteuerlichen Betriebsst\u00e4tte – einer festen Niederlassung im Sinne der RL 2006\/112\/EG – in Polen ans\u00e4ssig sein darf. Bei Grundst\u00fccksleistungen darf der Dienstleister auch noch zus\u00e4tzlich nicht in Polen umsatzsteuerlich registriert sein.<\/span><\/p>\n

Der Leistungserwerber muss f\u00fcr die \u00dcbernahme der Versteuerung der Dienstleistung im Reverse Charge in Polen mit seinem Sitz oder einer umsatzsteuerlichen Betriebsst\u00e4tte ebendort ans\u00e4ssig sein. Vorausgesetzt ist dabei gleichzeitig, dass die Dienstleistung f\u00fcr diesen Sitz oder f\u00fcr die umsatzsteuerliche Betriebsst\u00e4tte erbracht wird.<\/span><\/p>\n

 <\/p>\n

Reverse Charge bei einer Warenlieferung<\/span><\/span><\/strong><\/h1>\n

<\/h1>\n

F\u00fcr die Anwendung des Reverse Charge auf Warenlieferungen darf der Lieferant ebenso weder mit einem Sitz noch mit einer umsatzsteuerlichen Betriebsst\u00e4tte in Polen ans\u00e4ssig sein, hinsichtlich der Betriebsst\u00e4tte handelt es sich dabei um eine, die hier liefern w\u00fcrde oder an der Lieferung mindestens beteiligt w\u00e4re. Zus\u00e4tzlich darf der Lieferant nicht in Polen<\/span><\/p>\n

umsatzsteuerlich registriert sein.\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span>\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0<\/span><\/p>\n

Auf der Seite des Erwerbers gen\u00fcgt seine Ans\u00e4ssigkeit in Polen mit seinem Sitz oder mit einer umsatzsteuerlichen Betriebsst\u00e4tte, die die Lieferung empfangen w\u00fcrde.<\/span><\/p>\n

So lassen sich die F\u00e4lle mit folgender Tabelle zusammenfassen. Dabei wird wohl vermerkt stets vom Leistungsort Polen ausgegangen. Hinsichtlich der Ans\u00e4ssigkeit des Kunden in Polen ist zu beachten, dass eine umsatzsteuerliche Registrierung in Polen und die Ans\u00e4ssigkeit in Polen nicht dasselbe sind.<\/span><\/p>\n

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Dienstleistungen<\/u><\/strong><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Erwerber<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Dienstleister<\/strong><\/td>\nin Polen ans\u00e4ssig<\/td>\nnicht in Polen ans\u00e4ssig<\/td>\n<\/tr>\n
nicht in Polen ans\u00e4ssig<\/td>\nReverse Charge<\/td>\n <\/p>\n

Berechnung polnischer USt.,<\/span><\/p>\n

Registrierungspflicht des Dienstleisters in Polen<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

nicht in Polen ans\u00e4ssig,<\/span><\/p>\n

Grundst\u00fccksleistung, nicht registriert in Polen<\/span><\/p>\n<\/td>\n

Reverse Charge<\/td>\n\n


\nBerechnung polnischer USt.,<\/span><\/p>\n

Registrierungspflicht des Dienstleisters in Polen<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

 <\/p>\n

nicht in Polen ans\u00e4ssig,<\/span><\/p>\n

Grundst\u00fccksleistung, registriert in Polen<\/span><\/p>\n<\/td>\n

Berechnung polnischer USt<\/td>\n <\/p>\n

Berechnung polnischer USt.<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n

Waren<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 \u00a0 Erwerber<\/strong><\/p>\n\n\n\n\n\n\n
Lieferant<\/strong><\/td>\nin Polen ans\u00e4ssig<\/td>\nnicht in Polen ans\u00e4ssig<\/td>\n<\/tr>\n
 <\/p>\n

nicht in Polen ans\u00e4ssig, nicht in Polen registriert<\/td>\n

Reverse Charge<\/td>\n <\/p>\n

Berechnung polnischer USt.,<\/span><\/p>\n

Registrierungspflicht des Lieferanten in Polen<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

\n

mit Betriebsst\u00e4tte in Polen aber ohne Bezug zum<\/span><\/p>\n

Gesch\u00e4ft, nicht in Polen registriert<\/span><\/p>\n<\/td>\n

Reverse Charge<\/td>\n <\/p>\n

Berechnung polnischer USt.,<\/span><\/p>\n

Registrierungspflicht des Lieferanten in Polen<\/span><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n

in Polen registriert<\/td>\nBerechnung polnischer USt.<\/td>\n <\/p>\n

Berechnung polnischer USt.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

\n

 <\/p>\n

F\u00fcr die Vertiefung der Thematik bieten wir nachstehend den Laut des hier einschl\u00e4gigen Art. 17 des polnischen UStG. Zu beachten ist, dass nach Art. 17 Abs. 1 Punkt 3 des polnischen UStG der Erwerber einer innergemeinschaftlichen Warenlieferung in Polen hier als der steuerpflichtiger gesetzt ist. So kommen im Rahmen des Projektes innergemeinschaftliche Anlieferungen in Polen auf die Baustelle etwa durch Sublieferanten vor, zwingen diese den Lieferanten in eine umsatzsteuerliche Registrierung in Polen – ansonsten w\u00e4re eine ordentliche Abwicklung der innergemeinschaftlichen Erwerbe in Polen nicht\u00a0\u00a0\u00a0m\u00f6glich. Wohl\u00a0\u00a0\u00a0vermerkt\u00a0\u00a0\u00a0ist\u00a0\u00a0\u00a0dann\u00a0\u00a0\u00a0nach\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0einer\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0Registrierung in\u00a0\u00a0Polen von der Projektberechnung an den Kunden zzgl. polnischer Umsatzsteuer auszugehen.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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