Ustawa o podatku od wartości dodanej (VAT) przewiduje możliwość zwolnienia z tego podatku dla prowadzących działalność gospodarczą, ale jednocześnie określa katalog czynności, które wymagają obowiązkowej rejestracji do VAT.

Definicja działalności gospodarczej w kontekście VAT obejmuje wszelkie działania producentów, handlowców, usługodawców, rolników oraz osób wykonujących wolne zawody. Zalicza się do nich m.in. wykorzystywanie towarów lub wartości niematerialnych i prawnych w sposób ciągły w celach zarobkowych.

Kiedy można skorzystać ze zwolnienia z VAT?

Zwolnienie z VAT dotyczy sprzedaży dokonywanej przez podatników, których wartość sprzedaży w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyła łącznie 200 000 zł. Nie wlicza się do tej kwoty m.in. podatku, wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów, czy też dostaw na odległość.

Podatnicy, którzy rozpoczynają prowadzenie działalności w trakcie roku podatkowego, mogą również skorzystać ze zwolnienia z VAT, jeśli przewidywana wartość ich sprzedaży nie przekracza określonego limitu w proporcji do okresu prowadzonej działalności.

Jednakże istnieją także czynności, które wyłączają możliwość zwolnienia z VAT. Dotyczą one m.in. dostaw towarów i świadczenia usług określonych w ustawie o podatku od towarów i usług. Przykładowo, zwolnienia z VAT nie stosuje się w przypadku sprzedaży złomu z metali szlachetnych, towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, czy też określonych usług, takich jak świadczenie usług prawniczych czy doradztwo.

Podsumowując:

Podatnicy, którzy nie spełniają warunków zwolnienia z VAT, są zobowiązani do rejestracji w VAT, prowadzenia odpowiednich ewidencji oraz składania deklaracji podatkowych.

Podstawa prawna: • art. 15 ust. 2, art. 113 ust. 1, 2, 9, 10, 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 361)