Z dniem 12 listopada 2024 r. weszły w życie przepisy ustawy z 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej (WOT) lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy. Wprowadzona ulga podatkowa pozwala przedsiębiorcom na odliczenie od podstawy opodatkowania określonych kwot za zatrudnianie tych żołnierzy. Celem ulgi jest zwiększenie atrakcyjności zatrudniania osób, które mogą zostać powołane do służby i zmuszone do opuszczenia miejsca pracy w trakcie wykonywania obowiązków służbowych.

Kto może skorzystać z ulgi?

Ulga dostępna jest dla:

• przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, opodatkowanych skalą podatkową lub podatkiem liniowym,
• podatników CIT, którzy uzyskują przychody inne niż z zysków kapitałowych i są opodatkowani klasycznym CIT (nie CIT estońskim).

Warunkiem skorzystania z ulgi jest zatrudnianie żołnierzy WOT lub żołnierzy aktywnej rezerwy.

Kiedy ulga zaczyna obowiązywać?

Przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z ulgi po raz pierwszy w zeznaniu rocznym za 2025 r. (dochody osiągnięte od 1 stycznia 2025 r.). W przypadku podatników CIT, których rok podatkowy różni się od kalendarzowego, ulga będzie stosowana w rozliczeniu za rok podatkowy, który zaczyna się bezpośrednio po 31 grudnia 2024 r.

Wysokość odliczenia

Kwota odliczenia od podstawy opodatkowania zależy od długości pełnionej służby:

• 12 000 zł – co najmniej 1 rok,
• 15 000 zł – co najmniej 2 lata,
• 18 000 zł – co najmniej 3 lata,
• 21 000 zł – co najmniej 4 lata,
• 24 000 zł – co najmniej 5 lat.

W przypadku zatrudnienia więcej niż jednego żołnierza, odliczenia sumują się.

Pozostałe informacje

• Ulga będzie stosowana w zeznaniu rocznym, w którym podatnik będzie musiał podać m.in. numery PESEL zatrudnionych żołnierzy oraz okresy pełnienia służby.
• Kwota odliczenia przysługuje na każdego zatrudnionego żołnierza, który jest zatrudniony na umowę o pracę, a jego wynagrodzenie wynosi co najmniej minimalną pensję.
• Odliczenie nie może przekroczyć wysokości dochodu podatnika. W przypadku straty lub niewystarczającego dochodu, odliczenie można rozłożyć na 5 kolejnych lat podatkowych.
• W zależności od wielkości przedsiębiorcy, określone limity odliczeń mogą zostać zwiększone:
  • mikro- i mali przedsiębiorcy mogą podnieść odliczenia o 1,5,
  • inni podatnicy, którzy zatrudniają co najmniej 5 pracowników na pełny etat przez cały rok, mogą podwyższyć odliczenie o 1,2.
• W przypadku zatrudniania żołnierza przez część roku, odliczenie będzie naliczane proporcjonalnie, na podstawie pełnych miesięcy zatrudnienia.
• Przedsiębiorcy mogą zostać zobowiązani do przedłożenia organom podatkowym dokumentów potwierdzających prawo do ulgi.

Podstawa prawna:

• Art. 1-2 ustawy z 1 października 2024 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wsparcia przedsiębiorców zatrudniających żołnierzy Obrony Terytorialnej lub żołnierzy Aktywnej Rezerwy (Dz. U. z 2024 r., poz. 1585).