Opublikowana w środę nowelizacja ustawy o PIT, która wejdzie w życie od stycznia 2025 roku, wprowadza możliwość rozliczania podatku dochodowego metodą kasową. Nowa opcja jest skierowana do małych przedsiębiorców o przychodach nieprzekraczających 1 miliona złotych oraz osób rozpoczynających działalność gospodarczą. Zastosowanie tej metody umożliwi przedsiębiorcom zapłatę podatku dopiero po otrzymaniu zapłaty od kontrahentów, co jest korzystnym rozwiązaniem wspierającym płynność finansową.

Nowa forma rozliczeń jest dostępna zarówno dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej, stawką liniową 19%, jak i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Warunki stosowania PIT kasowego

Przedsiębiorcy, którzy chcą korzystać z metody kasowej, muszą spełnić następujące kryteria:

1. Przychody do 1 miliona złotych – w roku poprzedzającym rok podatkowy przychody nie mogą przekraczać tego limitu.
2. Brak ksiąg rachunkowych – przedsiębiorca nie może prowadzić pełnej księgowości.
3. Oświadczenie o wyborze metody – podatnik musi zgłosić chęć rozliczania metodą kasową naczelnikowi urzędu skarbowego do 20 lutego roku podatkowego lub, jeśli zaczyna działalność w ciągu roku, do 20. dnia miesiąca następującego po rozpoczęciu działalności.

Zasady rozliczania przychodów i kosztów

PIT kasowy umożliwia opodatkowanie przychodów po otrzymaniu zapłaty za towar lub usługę. Podobnie, koszty uzyskania przychodów można potrącić w momencie zapłaty. Jednak jeśli zapłata nie zostanie uregulowana przez kontrahenta w ciągu dwóch lat, podatnik będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu od dnia wystawienia faktury, rachunku lub zawarcia umowy. Wyjątek dotyczy odpisów amortyzacyjnych, które można zaliczyć do kosztów nawet przed dokonaniem zapłaty za środek trwały.

Przeznaczenie i zasady stosowania

Metoda kasowa będzie stosowana wyłącznie w transakcjach między przedsiębiorcami (B2B), co ma na celu zmniejszenie ryzyka unikania opodatkowania w przypadkach transakcji z osobami fizycznymi. Ministerstwo Finansów podkreśla, że zmiany mają na celu wsparcie niewielkich przedsiębiorstw, które często borykają się z problemami płynności finansowej wynikającymi z opodatkowania niezapłaconych jeszcze należności.

Wyzwania i opinie ekspertów

Eksperci dostrzegają zalety PIT kasowego, wskazując jednak na ograniczenia tej formy rozliczeń. Próg przychodów ustalono na 1 milion złotych, co jest niższym limitem niż w przypadku rozliczeń kasowych VAT i ryczałtu od przychodów. Specjaliści, tacy jak Grzegorz Grochowina z KPMG, sugerują dalsze podniesienie limitu przychodów, aby ułatwić skorzystanie z metody kasowej większej liczbie przedsiębiorców. Z kolei Małgorzata Samborska z Grant Thornton zaznacza, że metoda kasowa wymaga dodatkowej administracji związanej z monitorowaniem płatności i identyfikacją transakcji B2B.

Nowelizacja stanowi wsparcie dla początkujących przedsiębiorców, lecz jednocześnie dodaje kolejny rodzaj PIT, co może komplikować system podatkowy – komentuje Adam Allen z Thedy & Partners, proponując uproszczenie istniejących rozwiązań, zamiast tworzenia nowych regulacji.