Odpisy amortyzacyjne od auta otrzymanego w darowiźnie – koszty uzyskania przychodu czy nie?

Odpisy amortyzacyjne od środków trwałych są uznawane za koszty działalności gospodarczej, z pewnymi wyjątkami. Jednym z nich jest wyłączenie z kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie (z wyjątkiem spadku), jeżeli nabycie to nie stanowi przychodu z tytułu nieodpłatnego otrzymania rzeczy lub praw, bądź dochód z tego tytułu jest zwolniony z podatku dochodowego. To wyłączenie dotyczy także przypadków, gdy nabycie korzysta ze zwolnienia z podatku od spadków i darowizn lub zaniechano poboru podatku.

Darowizna a odpisy amortyzacyjne – czy można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu?

Pomimo wydawałoby się jasnych przepisów, pojawiają się wątpliwości, czy odpisy amortyzacyjne od darowanego środka trwałego mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Taką sytuację zgłosił podatnik, który otrzymał samochód ciężarowy w darowiźnie od ojca, ale nie zgłosił tego faktu do urzędu skarbowego w wymaganym terminie. Po przekroczeniu 6 miesięcy musiał złożyć deklarację SD-3 i zapłacić podatek od spadków i darowizn. W związku z tym uznał, że skoro darowizna nie była zwolniona z podatku, to ma prawo zaliczyć odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodu.

Stanowisko organu podatkowego

Organ podatkowy zgodził się z podatnikiem. Co do zasady, ustawa o PIT pozwala na zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od darowanych środków trwałych, jeśli ich nabycie korzysta ze zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, a darczyńca dokonywał od nich odpisów amortyzacyjnych. Jednak w tym przypadku darczyńca nie amortyzował przekazanego majątku, ponieważ samochód należał do majątku prywatnego.

Mimo to, podatnik miał prawo do amortyzacji, ponieważ nie skorzystał ze zwolnienia z podatku od darowizn i uiścił należny podatek. W związku z tym mógł zaliczyć odpisy amortyzacyjne od tego środka trwałego do kosztów uzyskania przychodu.

Co powinni pamiętać podatnicy?

Warto zwrócić uwagę na tę interpretację, gdyż otwiera ona możliwość zaliczania do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych nabytych w drodze darowizny, nawet jeśli wcześniej nie były one składnikami majątku firmowego darczyńcy. Jeśli podatnik nie skorzysta ze zwolnienia podatkowego i zapłaci należny podatek, może amortyzować darowane środki trwałe i zaliczać odpisy do kosztów.

Interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 czerwca 2024 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.295.2024.2.AP