Nowa metoda rozliczeń będzie dostępna dla osób prowadzących działalność gospodarczą, które spełnią poniższe warunki:

• Forma opodatkowania: Skala podatkowa, podatek liniowy, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych lub IP Box.
• Samodzielna działalność: Wykluczone będą spółki cywilne, jawne oraz inne formy współwłasności.
• Limit przychodów: Maksymalnie 250 000 euro rocznie (kurs z 1 października roku poprzedzającego).
• Ewidencja księgowa: Działalność nie może wymagać prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych.
• Oświadczenie: Konieczne będzie złożenie wniosku do naczelnika urzędu skarbowego do 20 lutego roku podatkowego (lub w ciągu 20 dni od rozpoczęcia działalności w trakcie roku).

Uwaga: Przedsiębiorstwa w spadku będą uwzględniać przychody zmarłego przedsiębiorcy przy obliczaniu limitu.

Zasady działania kasowego PIT

Najważniejsze założenia nowego systemu to:

• Dobrowolność: Metoda kasowa będzie stosowana wyłącznie przez podatników, którzy spełnią wymagane kryteria.
• Moment powstania przychodu: Przychód będzie uznawany w momencie uregulowania należności, w tym wpłat zaliczek, rat czy przedpłat.
• Maksymalny termin rozliczenia: Nawet jeśli należność nie zostanie uregulowana w ciągu 2 lat od wystawienia faktury, podatnik będzie zobowiązany do rozpoznania przychodu.
• Rozliczenie przy likwidacji działalności: Niezapłacone faktury muszą być uwzględnione w dniu likwidacji działalności, niezależnie od terminu 2 lat.
• Faktury jako podstawa: Kasowy PIT będzie dotyczył wyłącznie transakcji udokumentowanych fakturami.
• Rozliczenia kontrahentów: Wybór metody kasowej przez podatnika nie wpłynie na zasady rozliczania kosztów przez jego kontrahentów.
• Roczna kontynuacja: Metoda kasowa obowiązuje przez cały rok podatkowy.
• Koszty uzyskania przychodów: Koszty będą rozliczane w roku uregulowania należności, z wyjątkiem amortyzacji środków trwałych.
• Ewidencja faktur: Obowiązek prowadzenia szczegółowej ewidencji przychodów rozliczanych kasowo, zawierającej dane określone w przepisach.

Co zmienia kasowy PIT?

Dzięki nowym przepisom podatnicy będą mogli lepiej dostosować swoje rozliczenia do rzeczywistego przepływu środków finansowych. Jednocześnie metoda ta wprowadza nowe obowiązki, takie jak konieczność monitorowania dat uregulowania należności oraz prowadzenie dodatkowej ewidencji.

Przygotowanie do zmian

Przepisy mają wejść w życie już 1 stycznia 2025 r. Przedsiębiorcy powinni rozważyć, czy nowy sposób rozliczeń będzie dla nich korzystny oraz upewnić się, że spełniają warunki do jego stosowania.

Podstawa prawna:
Projekt ustawy z 23 kwietnia 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz zryczałtowanym podatku dochodowym.