Podatnicy, którzy przenieśli swoje miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r., mogą skorzystać z ulgi na powrót. Polega ona na zwolnieniu od podatku dochodowego osiągniętych po powrocie do Polski dochodów do wysokości 85 528 zł. Jednak nie wszystkie przychody podlegają temu zwolnieniu.

Warunki do skorzystania z ulgi na powrót:

• Podatnik przeniósł miejsce zamieszkania do Polski po 31 grudnia 2021 r.
• Podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce.
• Podatnik nie miał miejsca zamieszkania w Polsce przez 3 lata przed powrotem oraz od początku roku do dnia powrotu.
• Podatnik posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego kraju Unii Europejskiej lub EOG albo Konfederacji Szwajcarskiej.
• Podatnik posiada dokument potwierdzający jego miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.
• Podatnik wcześniej nie skorzystał z tej ulgi.

Ulga obejmuje przychody z pracy na etacie, zasiłku macierzyńskiego, umów zlecenia oraz działalności gospodarczej opodatkowanej według różnych stawek. Przychody z tych źródeł do kwoty 85 528 zł w roku podatkowym są zwolnione przez 4 lata.

Podatnik może zacząć korzystać z ulgi od początku roku podatkowego, w którym przeniósł miejsce zamieszkania do Polski lub od następnego roku podatkowego. Ulga może być stosowana zarówno w trakcie roku (przy obliczaniu zaliczek na podatek) jak i w rocznym rozliczeniu podatkowym.

Pracodawca musi otrzymać oświadczenie od pracownika uprawniające do stosowania ulgi. Jeśli warunki ulgi nie są spełnione, pracodawca musi zostać poinformowany.

Ważne: Limit ulgi (85 528 zł) dotyczy wszystkich ulg w PIT-0 (ulga na powrót, ulga dla młodych, ulga dla rodzin 4+, ulga dla pracujących seniorów). Jeśli przysługuje więcej niż jedna ulga, ich stosowanie może odbywać się maksymalnie do kwoty przychodów 85 528 zł. Przekroczenie tego limitu może skutkować zastosowaniem kwoty wolnej od podatku w wysokości 30 000 zł.

Podstawa prawna: art. 21 ust. 1 pkt 152 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Materiał opracowano na podstawie newsletteru TAX Alert wydawnictwa Wolters Kluwer.