Ulga mieszkaniowa jest popularna wśród osób sprzedających nieruchomości w ciągu 5 lat od końca roku, w którym je nabyły. Sprzedaż taka generuje obowiązek podatkowy, a uzyskany dochód jest opodatkowany stawką 19%. Dzięki uldze mieszkaniowej podatnicy mogą znacząco obniżyć, a czasem całkowicie uniknąć podatku, pod warunkiem że uzyskane ze sprzedaży środki przeznaczą w ciągu 3 lat na tzw. własne cele mieszkaniowe, określone w ustawie o PIT.

Zakup mieszkania w Polsce czy za granicą?

Ustawa o PIT pozwala na skorzystanie z ulgi przy zakupie, budowie, rozbudowie, przebudowie lub remoncie mieszkania w Polsce, innym kraju Unii Europejskiej, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii. Inwestycja w nieruchomości za granicą jest możliwa, jeśli mają one służyć własnym celom mieszkaniowym.

Zgodnie z art. 21 ust. 27 ustawy o PIT, ulga mieszkaniowa przy wydatkach na cele mieszkaniowe w innym państwie UE, EOG lub Szwajcarii ma zastosowanie, jeśli istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania lub inna ratyfikowana umowa międzynarodowa, która umożliwia uzyskanie informacji podatkowych od organów podatkowych tego państwa.

Co z Wielką Brytanią?

Od 2021 r. Wielka Brytania nie jest członkiem UE ani EOG, co wpływa na rozliczenia podatkowe. Niedawna interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) dotyczyła możliwości skorzystania z ulgi mieszkaniowej przy zakupie mieszkania w Wielkiej Brytanii.

Podatniczka, która w 2021 r. otrzymała w darowiźnie mieszkanie i planowała je sprzedać przed upływem pięciu lat, chciała skorzystać z ulgi przy zakupie mieszkania w Wielkiej Brytanii, gdzie zamierzała się przenieść. Argumentowała, że istnieje Konwencja w sprawie podwójnego opodatkowania z 2006 r. oraz Konwencja wielostronna z 2017 r., które umożliwiają wymianę informacji podatkowych między Polską a Wielką Brytanią.

Jednak brak zwolnienia

Dyrektor KIS nie zgodził się z podatniczką, podkreślając, że zwolnienia podatkowe i ulgi są wyjątkiem od zasady powszechności opodatkowania, więc ich interpretacja musi być ścisła. Zwolnienie z podatku dochodu ze sprzedaży nieruchomości przed upływem pięciu lat od jej nabycia jest możliwe, jeśli pieniądze ze sprzedaży są wydane na nieruchomość w Polsce, kraju UE, EOG lub Szwajcarii, z warunkiem istnienia podstawy prawnej do uzyskiwania informacji od organów podatkowych drugiego państwa.

Ponieważ Wielka Brytania nie jest częścią UE, EOG ani Szwajcarii, brak jest spełnienia pierwszego warunku. Mimo istniejących umów międzynarodowych, nie ma podstawy do zastosowania ulgi mieszkaniowej.

Wnioski

Podatnicy planujący wydatkowanie środków na własne cele mieszkaniowe powinni dokładnie analizować przepisy i warunki uprawniające do ulg podatkowych, aby poprawnie rozliczyć się z organami podatkowym

Podstawa prawna

– Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2024 r., poz. 226)
– Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 27 marca 2024 r., sygn. 0115-KDIT2.4011.26.2024.2.MM