Bony z urzędu pracy bez PIT, ale nie dla każdego – ważna interpretacja dyrektora KIS

• Urzędy pracy często przyznają środki finansowe zarówno osobom bezrobotnym, jak i poszukującym pracy jako formę wsparcia. Środki te mogą obejmować finansowanie stażu zawodowego, przekazywanie różnych bonów (np. na start lub na zasiedlenie) oraz częściowe finansowanie zatrudnienia tych osób. Pojawia się jednak pytanie, czy takie środki podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym i czy urząd jako płatnik powinien pobierać podatek przed ich wypłatą.

Wątpliwości Powiatowego Urzędu Pracy

• Powiatowy urząd pracy zwrócił się do dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Wniosek dotyczył środków otrzymanych w ramach umowy z Ministerstwem Rodziny i Polityki Społecznej na projekt finansowany z rezerwy Funduszu Pracy. Projekt ten obejmował formy wsparcia, takie jak staż zawodowy, bon na start i test zawodu.

• Urząd chciał ustalić, czy środki finansowe przyznawane osobom bezrobotnym i poszukującym pracy za okres odbywania stażu, bonu na start czy testu zawodu są zwolnione z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 102a ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem, zwolnione z podatku dochodowego są m.in. dochody uzyskane z tytułu świadczeń otrzymywanych w ramach działań aktywizacyjnych wskazanych w ustawie o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, ryczałt na przejazdy na szkolenia oraz na zakwaterowanie w ramach bonu stażowego.

• Wnioskodawca argumentował, że środki finansowe wypłacane osobom bezrobotnym uczestniczącym w programie pilotażowym są wolne od opodatkowania, natomiast dla osób poszukujących pracy takie zwolnienie nie obowiązuje. W rezultacie, w przypadku osób bezrobotnych urząd pracy nie pełniłby funkcji płatnika PIT, natomiast w przypadku osób poszukujących pracy – tak.

Stanowisko Dyrektora KIS

• Dyrektor KIS zgodził się z wnioskodawcą. W uzasadnieniu wskazał, że środki otrzymane przez osoby bezrobotne i poszukujące pracy, będące uczestnikami projektu pilotażowego, stanowią przychód z innych źródeł. Jednak określone przychody podlegają zwolnieniu z opodatkowania PIT na mocy ustawy z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy, która zawiera definicję działań aktywizacyjnych, z których świadczenia są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Istota działań aktywizacyjnych

Działania aktywizacyjne to pakiet działań mających na celu podjęcie i utrzymanie przez bezrobotnego odpowiedniej pracy lub działalności gospodarczej. Wnioskodawca wskazał, że formy wsparcia dla bezrobotnych w ramach programu stanowią działania aktywizacyjne, natomiast te same formy wsparcia dla osób poszukujących pracy nie spełniają tego kryterium. W związku z tym organ uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe i stwierdził, że świadczenia dla bezrobotnych uczestników programu pilotażowego są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, a urząd pracy nie pełni funkcji płatnika.

Inaczej sytuacja wygląda w przypadku wypłaty świadczeń na rzecz poszukujących pracy – te nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego, w związku z czym urząd pełni funkcję płatnika PIT.

Podsumowanie

Interpretacja KIS wskazuje, że każdy przypadek wypłaty świadczeń z urzędu pracy powinien być traktowany indywidualnie, ponieważ podobne sytuacje mogą wiązać się z różnymi skutkami podatkowymi. Dlatego decyzje dotyczące PIT powinny być poprzedzone dokładną analizą przepisów i w razie potrzeby konsultacją z KIS.

Interpretacja indywidualna dyrektora KIS z 5 stycznia 2024 r., sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.827.2023.2.NM

Podstawa prawna:

• Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 226)
• Ustawa z 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 475)