RLS Legal & Tax Advice

Aktualności

21 maj

Faktury zaliczkowe: Otrzymanie zapłaty przed dostawą towaru lub wykonaniem usług

Powstanie obowiązku podatkowego

 

Jeśli przedsiębiorca otrzyma całość lub część zapłaty (np. przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę) przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi, obowiązek podatkowy w VAT powstaje w momencie otrzymania tej zapłaty, w odniesieniu do otrzymanej kwoty.

Dokumentowanie wpłat na poczet dostaw i usług

 

Podatnik musi wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie całości lub części zapłaty przed dokonaniem dostawy towaru lub wykonaniem usługi. Wyjątek stanowią sytuacje, gdy zapłata dotyczy m.in.:

 

  • wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,
  • dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego,
  • świadczenia usług telekomunikacyjnych,
  • świadczenia usług związanych z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków,
  • świadczenia usług najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze,
  • świadczenia usług ochrony osób oraz ochrony, dozoru i przechowywania mienia,
  • świadczenia usług stałej obsługi prawnej i biurowej,
  • świadczenia usług dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego.

Termin wystawienia faktury zaliczkowej

 

Fakturę zaliczkową należy wystawić:

 

  • nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano zapłatę,
  • nie wcześniej niż 60 dni przed otrzymaniem zapłaty na poczet przyszłej dostawy towaru lub wykonania usługi.

Elementy faktury zaliczkowej

 

Faktura zaliczkowa powinna zawierać:

 

  • datę wystawienia,
  • numer identyfikacyjny faktury,
  • imiona i nazwiska lub nazwy podatnika i nabywcy oraz ich adresy,
  • numer identyfikacyjny podatnika i nabywcy na potrzeby podatku,
  • datę otrzymania zapłaty, jeśli różni się od daty wystawienia faktury,
  • otrzymaną kwotę zapłaty,
  • kwotę podatku dotyczącego otrzymanej zapłaty,
  • dane dotyczące zamówienia lub umowy, w tym nazwę towaru lub usługi, ilość, wartość netto, stawki podatku, kwotę podatku oraz wartość brutto zamówienia.

Faktura końcowa

 

Jeśli faktura zaliczkowa nie obejmuje całej zapłaty, faktura końcowa wystawiana po dostawie towaru lub wykonaniu usługi powinna zawierać:

 

  • sumę wartości towarów lub usług pomniejszoną o wartość otrzymanych części zapłaty,
  • kwotę podatku pomniejszoną o sumę podatku wykazanego w fakturach zaliczkowych,
  • numery identyfikujące wcześniejsze faktury zaliczkowe.

 

Jeśli wystawiono więcej niż jedną fakturę zaliczkową, ostatnia faktura powinna zawierać numery identyfikujące wszystkie wcześniejsze faktury.

Zaliczka i dostawa w tym samym okresie

 

Podatnik nie musi wystawiać faktury zaliczkowej, jeśli zapłata i dostawa towaru lub wykonanie usługi nastąpiły w tym samym miesiącu. Może wtedy wystawić jedną fakturę, która zawiera datę dokonania dostawy lub wykonania usługi oraz datę otrzymania zapłaty, jeśli jest różna od daty wystawienia faktury.

Wyjątki

 

Brak obowiązku wystawienia faktury zaliczkowej nie dotyczy sytuacji, gdy terminy wystawienia faktur określono szczególnie, np. przy usługach budowlanych lub budowlano-montażowych.

Podstawa prawna

  • Art. 19a ust. 8, art. 106b ust. 1 pkt 4, ust. 1a i 1b, art. 106e ust. 1a, art. 106f, art. 106i ust. 2 i 7 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 361).

Inne aktualności

Jesteś zainteresowany naszą ofertą?

Wypełnij formularz i skontaktuj się z nami!

This site is registered on wpml.org as a development site.