Od 1 stycznia 2025 roku, zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych, podatnicy będą zobowiązani do corocznego przesyłania JPK_CIT do organów podatkowych w terminie składania zeznania podatkowego, czyli do trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego. Księgi rachunkowe muszą być przekazywane właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego elektronicznie, w odpowiedniej strukturze logicznej. Do tej pory organy podatkowe mogły żądać udostępnienia JPK_KR jedynie podczas kontroli czy postępowań podatkowych. Po zmianach podatnik będzie samodzielnie przesyłał te dane.

Kto będzie zobowiązany do składania JPK_CIT?

Obowiązek przesyłania JPK_CIT będzie wprowadzany stopniowo:

• Od 1 stycznia 2025 r. – Najwięksi podatnicy (przychody powyżej 50 mln euro) oraz podatkowe grupy kapitałowe.
• Od 1 stycznia 2026 r. – Pozostali podatnicy CIT, którzy są również zobowiązani do przesyłania ewidencji JPK_VAT.
• Od 1 stycznia 2027 r. – Wszyscy pozostali podatnicy CIT.

Jakie dane będą przekazywane do organów podatkowych?

Podatnicy będą musieli przekazywać więcej informacji, w tym:

• Numer identyfikacji podatkowej kontrahenta, jeśli został nadany.
• Numer identyfikujący fakturę w KSeF, jeśli został nadany do dnia przekazania księgi.
• Dane dotyczące nabycia, wytworzenia lub wykreślenia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
• Różnice między wynikiem finansowym a podatkowym, z podziałem na różnice trwałe i przejściowe.

Obowiązek dotyczący danych o środkach trwałych i WNiP obejmie jedynie te wprowadzone do ewidencji po 1 stycznia 2025 r. Ponadto, w pierwszym roku obowiązywania nowych przepisów (od 31 grudnia 2024 r. do 1 stycznia 2026 r.) przekazywanie dodatkowych danych będzie fakultatywne.

Przygotowania do nowych obowiązków

Choć organizacje różnego rodzaju apelują o opóźnienie wejścia w życie nowych przepisów, nie wiadomo, jak zareaguje Ministerstwo Finansów. Najwięksi podatnicy powinni rozpocząć przygotowania do wdrożenia nowych rozwiązań, które ułatwią wywiązanie się z nowych obowiązków. Po raz pierwszy JPK_CIT będą musieli złożyć do 31 marca 2026 r., zgodnie z obecnymi regulacjami.

Podstawa prawna

• Art. 2 ust. 11 lit. a ustawy z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2021 r., poz. 2105).