Czym jest fundacja rodzinna?

Zgodnie z ustawą o fundacji rodzinnej, fundacja rodzinna jest osobą prawną powołaną do gromadzenia i zarządzania majątkiem w interesie beneficjentów oraz do spełniania świadczeń na ich rzecz. Szczegółowy cel fundacji określa jej statut.

Przez świadczenie rozumie się składniki majątkowe, takie jak:

• środki pieniężne,
• rzeczy lub prawa,
• mienie przekazane beneficjentowi lub oddane mu do korzystania przez fundację.

Zgodnie ze statutem, fundacja rodzinna wspiera beneficjentów bez ryzyka rozproszenia majątku rodzinnego oraz bez bezpośredniego zaangażowania w spółki, w których posiada udziały.

Przychody fundacji rodzinnych

Za przychód uznaje się łączną wartość sprzedaży towarów i usług bez podatku VAT w danym okresie. Przychodami fundacji rodzinnej mogą być m.in.:

• środki uzyskiwane z dotacji i darowizn,
• dochody z najmu nieruchomości należących do fundacji,
• subwencje i spadki,
• zyski kapitałowe.

Zwolnienia z podatku CIT

Zgodnie z art. 7 ust. 1 i 2 ustawy o CIT, podatkowi dochodowemu podlega dochód stanowiący sumę:

• dochodu z zysków kapitałowych,
• dochodu z innych źródeł przychodów.

Jednak fundacja rodzinna korzysta ze zwolnienia z CIT, zgodnie z art. 6 ust. 1 pkt 25 ustawy o CIT, dopóki nie wypłaca świadczeń na rzecz beneficjentów.

Kiedy fundacja nie skorzysta ze zwolnienia?

Od tej zasady istnieje kilka wyjątków. Fundacja rodzinna nie może korzystać ze zwolnienia, gdy:

• Przychód pochodzi z najmu nieruchomości znajdującej się w Polsce i będącej środkiem trwałym fundacji.
• Przychód stanowi świadczenie w formie składników majątkowych, środków pieniężnych, praw lub rzeczy przeniesionych na beneficjenta.
• Fundacja prowadzi działalność gospodarczą wykraczającą poza zakres określony w art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej, np. udziela pożyczek, sprzedaje papiery wartościowe, wynajmuje mienie czy prowadzi gospodarkę leśną – wówczas stawka podatku CIT wynosi 25%.
• Fundacja uzyskuje przychody z najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze, gdy ich przedmiotem jest przedsiębiorstwo, jego zorganizowana część lub składniki majątku wykorzystywane przez beneficjenta, fundatora lub podmiot powiązany (przy udziałach wynoszących co najmniej 5%).

Uwaga: Fundacja rodzinna w organizacji traci prawo do zwolnienia z CIT, jeśli nie zostanie zarejestrowana w terminie 6 miesięcy od jej powstania lub od prawomocnego postanowienia sądu rejestrowego odmawiającego rejestracji.

W takiej sytuacji fundacja jest zobowiązana do złożenia zeznania podatkowego za cały okres od jej powstania oraz do zapłaty podatku wraz z odsetkami za zwłokę.

Podstawa prawna:

• Art. 6 ust. 1 pkt 25 i nast. ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz. U. z 2023 r., poz. 2805).