Ulga dla pracujących seniorów – kto może z niej skorzystać i na jakich zasadach?

Osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), ale nadal są czynne zawodowo, mogą skorzystać z preferencji w podatku dochodowym dla osób fizycznych, jaką jest tzw. ulga dla pracujących seniorów.

• Na czym polega ulga?

Ulga dla seniorów polega na zwolnieniu z podatku dochodowego określonych przychodów, maksymalnie do kwoty 85 528 zł w roku podatkowym, pod warunkiem opłacania przez podatnika ubezpieczeń społecznych i osiągania przychodów z określonych źródeł wymienionych w przepisach.

Dodatkowo, aby skorzystać ze zwolnienia przychodów, podatnik nie może pobierać:

emerytury lub renty z KRUS, ZUS, systemów ubezpieczeń mundurowych,

uposażenia sędziego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego,

świadczeń pieniężnych związanych ze zwolnieniem ze służby funkcjonariusza służb mundurowych.

Ulga dla pracujących seniorów ma zastosowanie do osób, które osiągnęły wiek emerytalny, ale nadal pracują i nie pobierają emerytur ani rent.

Jakie przychody podlegają zwolnieniu?

Są to przychody z:

• pracy na etacie,
• umowy zlecenia z podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą lub związane z zarządzaniem nieruchomościami,
• działalności gospodarczej opodatkowanej według skali podatkowej, podatkiem liniowym, ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• zasiłku macierzyńskiego.

Nie podlegają uldze przychody z umów o dzieło, zasiłki chorobowe, dochody z praw autorskich ani zryczałtowany podatek dochodowy (np. z dywidend).

Kwota zwolnienia

Przychody do 85 528 zł rocznie podlegają uldze. Jeśli dochody przekroczą tę kwotę, stosuje się standardową kwotę wolną od podatku (w 2023 roku – 30 000 zł), a nadwyżka podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Przychody objęte ulgą podlegają również ubezpieczeniom społecznym i zdrowotnym.

Jak stosować ulgę dla seniorów?

Ulga może być stosowana w dwóch sposobach:

• w rocznym rozliczeniu podatkowym po zakończeniu roku,
• na etapie wpłacania zaliczek przez pracodawcę lub podatnika prowadzącego działalność gospodarczą.

Jeśli podatnik jest zatrudniony lub ma umowę zlecenia, musi dostarczyć pracodawcy lub zleceniodawcy oświadczenie o spełnianiu warunków ulgi. Pracodawca lub zleceniodawca stosuje ulgę najpóźniej od następnego miesiąca po złożeniu oświadczenia.

Jeśli podatnik utraci prawo do ulgi w trakcie roku, powinien niezwłocznie poinformować pracodawcę, aby ten mógł naliczać odpowiednie zaliczki na podatek dochodowy, np. w przypadku rozpoczęcia pobierania emerytury.

• Podstawa prawna:

art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2022 r., poz. 2647)

Materiał opracowano na podstawie newsletteru TAX Alert wydawnictwa Wolters Kluwer.