Podstawowe zasady stosowania obniżonej stawki CIT

Podstawowa stawka podatku dochodowego od osób prawnych wynosi 19% podstawy opodatkowania. Jednak wybrani podatnicy mogą skorzystać z obniżonej stawki 9%, o ile spełnią określone warunki.

Stawkę 9% można zastosować wyłącznie do przychodów (dochodów) innych niż zyski kapitałowe, pod warunkiem, że:

• roczne przychody podatnika nie przekroczyły równowartości 2 000 000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, zaokrąglonej do 1000 zł.
  • Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, w 2025 roku limit wynosi 8 534 000 zł (2 000 000 euro × 4,2668 zł/euro, zgodnie z tabelą nr 001/A/NBP/2025 z dnia 2 stycznia 2025 r.).
• Podatnik posiada status małego podatnika. Warunek ten nie dotyczy podmiotów rozpoczynających działalność w danym roku (z pewnymi ustawowymi wyjątkami).

Definicja małego podatnika

Małym podatnikiem jest podmiot, którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z należnym podatkiem VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym równowartości 2 000 000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego, zaokrąglonej do 1000 zł.

Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, w 2025 roku limit wynosi 8 569 000 zł (2 000 000 euro × 4,2846 zł/euro, zgodnie z tabelą nr 191/A/NBP/2024 z dnia 1 października 2024 r.).

Kiedy nie można stosować stawki 9% CIT?

Obniżonej stawki nie mogą stosować podatnicy, którzy zostali utworzeni:

• w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału innych podatników (z wyjątkiem przekształcenia spółki w inną spółkę),
• w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą lub spółki niebędącej osobą prawną,
• przez osoby prawne, fizyczne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które wniosły na poczet kapitału podatnika wcześniej prowadzone przedsiębiorstwo, jego zorganizowaną część lub składniki majątku o wartości przekraczającej 10 000 euro (przeliczone według kursu NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego, zaokrąglone do 1000 zł),
• przez podmioty wnoszące wkłady niepieniężne, które uzyskały składniki majątku w wyniku likwidacji innych podatników, jeżeli posiadały udziały (akcje) tych likwidowanych podmiotów,
• przez osoby prawne, fizyczne lub jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, jeżeli w roku utworzenia podatnika oraz w następnym roku podatkowym wniesiono do niego przedsiębiorstwo, jego zorganizowaną część lub składniki majątku o wartości przekraczającej 10 000 euro.

Podmioty te nie mogą korzystać ze stawki 9% w roku utworzenia oraz w roku następnym.

Dodatkowe ograniczenia

Stawki 9% CIT nie stosuje się również do:

1. spółek dzielonych,
2. podatników, którzy wnieśli wkład do innego podmiotu, w tym na poczet kapitału:
   • uprzednio prowadzone przez siebie przedsiębiorstwo, jego zorganizowaną część lub składniki majątku o wartości przekraczającej 10 000 euro,
   • składniki majątku uzyskane w wyniku likwidacji innych podatników, jeśli podatnik posiadał udziały (akcje) tych likwidowanych podmiotów.

Zakaz stosowania obniżonej stawki obowiązuje w roku podatkowym, w którym dokonano podziału lub wniesiono wkład, oraz w roku następnym.

Uwaga: Stawka 9% CIT nie dotyczy podatkowych grup kapitałowych oraz fundacji rodzinnych.

Podstawa prawna:

• art. 4a pkt 10, art. 19 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jednolity: Dz.U. z 2023 r., poz. 2805).