Analiza wyboru formy opodatkowania

Początek nowego roku podatkowego to czas intensywnych analiz dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze. Oprócz planowania rozwoju firmy, warto również zastanowić się nad optymalizacją wysokości płaconych podatków. Jeśli przedsiębiorca zdecyduje się na zmianę formy opodatkowania w celu zmniejszenia obciążeń podatkowych, początek roku jest najlepszym momentem na podjęcie takiej decyzji.

Termin na zmianę formy opodatkowania

Zarówno ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, jak i ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym określają, że przedsiębiorca może dokonać wyboru nowej formy opodatkowania w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał pierwszy przychód z działalności gospodarczej.

W praktyce oznacza to, że dla większości przedsiębiorców termin ten przypada na 20 lutego, ponieważ większość z nich osiąga pierwszy przychód już w styczniu. Jeśli jednak pierwszy przychód nastąpi dopiero w lutym, termin na zmianę opodatkowania przesuwa się na 20 marca.

Warto pamiętać, że 20 lutego nie jest sztywnym terminem dla wszystkich przedsiębiorców – zależy on od momentu uzyskania pierwszego przychodu.

Dostępne formy opodatkowania na 2025 rok

Przedsiębiorcy w 2025 roku mają do wyboru trzy formy opodatkowania:

• Skala podatkowa (zasady ogólne),
• Podatek liniowy,
• Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Każda z tych form charakteryzuje się innymi zasadami dotyczącymi kosztów uzyskania przychodów, ulg podatkowych oraz wysokości składki zdrowotnej. Wybór optymalnej formy powinien być poprzedzony dokładną analizą indywidualnej sytuacji podatnika.

Jak dokonać zmiany formy opodatkowania?

Zmiana formy opodatkowania jest dobrowolna, a przedsiębiorcy, którzy chcą zachować dotychczasową formę, nie muszą podejmować żadnych działań.

Podatnicy decydujący się na zmianę powinni dokonać jej w odpowiednim terminie, składając wniosek aktualizujący w CEIDG (Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej) za pośrednictwem portalu biznes.gov.pl. We wniosku należy wskazać nową wybraną formę opodatkowania. Wniosek ten jest automatycznie przekazywany do urzędu skarbowego, co eliminuje konieczność składania dodatkowych dokumentów.

Alternatywnie, podatnicy mogą złożyć pisemne zawiadomienie we właściwym urzędzie skarbowym. W takim przypadku konieczne jest przygotowanie dokumentu i jego dostarczenie do urzędu zgodnie z miejscem zamieszkania podatnika prowadzącego działalność.

Podstawa prawna

• art. 9a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 226),
• art. 9 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tekst jedn. Dz. U. z 2024 r., poz. 776).